El Impuesto sobre el Valor Añadido (IVA) es un impuesto sobre el consumo que grava la compra de bienes y la prestación de servicios en toda la Unión Europea (UE). Es un impuesto armonizado, con normas generales en la UE, aunque su aplicación puede variar en cada país. En este marco, las operaciones intracomunitarias, entendidas como transacciones comerciales entre empresas o profesionales situados en distintos Estados miembros, exigen, normalmente, el ingreso del IVA en el Estado miembro de destino.

Para verificar que la operación está bien declarada e ingresada resulta necesaria la cooperación entre Estados miembros y, en ese sentido, la norma principal es el Reglamento (UE) n.º 904/2010 del Consejo, de 7 de octubre de 2010, relativo a la cooperación administrativa y la lucha contra el fraude en el ámbito del IVA. En el marco de la misma, Eurofisc constituye una figura clave, como veremos.

A TENER EN CUENTA. En mayo de 2026, el Consejo de Asuntos Económicos y Financieros (ECOFIN) ha alcanzado un acuerdo provisional sobre la modificación de este Reglamento para reforzar la lucha contra el fraude del IVA en la UE mediante el aumento de la cooperación entre los Estados miembros, la Fiscalía Europea y la OLAF.

Marco normativo aplicable y función de Eurofisc

El Reglamento (UE) n.º 904/2010 del Consejo, de 7 de octubre de 2010, regula la cooperación entre autoridades tributarias, y también entre estas y cuerpos y fuerzas de seguridad como Europol (Agencia de la Unión Europea para la Cooperación Policial) y OLAF (Oficina Europea de Lucha contra el Fraude). En sus artículos 33 a 37 regula Eurofisc.

Eurofisc se configura como una red para el intercambio rápido, el tratamiento y el análisis de información específica sobre fraude transfronterizo entre los Estados miembros y para la coordinación de cualquier acción de seguimiento. Su objetivo es promover y facilitar la cooperación multilateral en la lucha contra el fraude del IVA.

En el marco de Eurofisc, los Estados miembros:

• Establecerán un mecanismo multilateral de alerta temprana para combatir el fraude en el IVA.
• Llevarán a cabo y coordinarán el intercambio multilateral rápido y el tratamiento y análisis conjuntos de información específica sobre fraude transfronterizo en las áreas temáticas en las que opere Eurofisc.
• Coordinarán el trabajo de los funcionarios de enlace de Eurofisc de los Estados miembros participantes en respuesta a las alertas y a la información recibida.
• Coordinarán las investigaciones administrativas de los Estados miembros participantes acerca de los fraudes identificados por los funcionarios de enlace de Eurofisc, sin la facultad de solicitar a los Estados miembros que realicen investigaciones administrativas.

En ese sentido, las autoridades competentes de cada Estado miembro designarán, al menos, un funcionario de enlace de Eurofisc; que seguirán siendo responsables únicamente ante sus respectivas administraciones nacionales.

Estos funcionarios de enlace intercambian alertas de forma rápida y selectiva, y tratan y analizan conjuntamente la información de los operadores que abusan de la normativa que regula las operaciones intracomunitarias para dejar de ingresar el IVA en los Estados miembros en los que se produce el consumo de los bienes y servicios. Son competentes para coordinar acciones de seguimiento y de investigaciones administrativas acerca de los fraudes identificados.

Información accesible y herramientas de tratamiento de datos

• Fuentes de información. Eurofisc tiene acceso a las declaraciones recapitulativas de operaciones intracomunitarias presentadas en los Estados miembros; a la información completa de vehículos matriculados en la UE y a datos aduaneros sobre importaciones en la UE exentas de UE. Su objetivo es verificar si se ingresa correctamente el IVA en el Estado miembro de adquisición o de consumo.
• Herramienta Transaction Network Analysis (TNA). Eurofisc utiliza un sistema electrónico, la herramienta Transaction Network Analysis (TNA), para intercambiar y procesar conjuntamente los datos del IVA. Dicha herramienta permite detectar redes sospechosas con más antelación y eficiencia.
• Acceso a CESOP desde 2024. Desde 2024 existe una nueva base de datos europea, CESOP (Central Electronic System of Payment information), a la que Eurofisc tiene acceso. Se trata del Sistema Electrónico Central de Información sobre Pagos, que contiene los pagos transfronterizos declarados por los proveedores de servicios de pago, que son aquellos en los que han intervenido, cuando el ordenante esté ubicado en un Estado miembro y el beneficiario esté ubicado en otro Estado miembro o no esté ubicado en la UE. Esa información permite identificar y combatir más fácilmente las conductas fraudulentas en el sector del comercio electrónico.

Contexto recaudatorio y cooperación administrativa

• Importancia del IVA en la financiación pública. El IVA genera una parte importante de los ingresos de los presupuestos nacionales y también es un recurso propio de la Unión. Aproximadamente el 10 % de los ingresos del presupuesto comunitario proceden de un porcentaje de la recaudación estimada de IVA transferido por los Estados miembros.
• Brecha del IVA y fraude del operador desaparecido. Desde hace unos años, la Comisión hace público el estudio y el dato de la brecha del IVA (VAT gap), que es la diferencia global estimada entre los ingresos teóricos previstos en concepto de IVA y el importe realmente recaudado en cada Estado miembro. Una de las razones sería el fraude de IVA y, en especial, el fraude del operador desaparecido, en el que organizaciones criminales abusan de la normativa europea de transacciones transfronterizas entre Estados miembros, que están exentas del IVA.

Financiación, organización y cooperación entre administraciones

Los funcionarios de enlace Eurofisc pertenecen y son responsables únicamente ante sus administraciones nacionales, pero la acción de Eurofisc la financia la UE a través del programa Fiscalis, iniciativa para la cooperación en materia de fiscalidad. A través de ese programa se financian los Sistemas de Información Europeos, como TNA y CESOP, tanto su desarrollo, como el mantenimiento, explotación y control de calidad.

Fiscalis financia acciones conjuntas, consistentes sobre todo en reuniones de los funcionarios de enlace de todos los Estados miembros y Noruega para intercambiar conocimientos, experiencias y buenas prácticas entre ellos. También cubre las necesidades de formación en temas prácticos o el uso de herramientas.

Alcance del acuerdo provisional de mayo de 2026

El acuerdo provisional alcanzado en mayo de 2026 por ECOFIN se dirige a reforzar la lucha contra el fraude del IVA en la UE a través del aumento de la cooperación entre los Estados miembros, la Fiscalía Europea y la OLAF. Con ello, se dará a estos últimos un acceso más directo a datos clave sobre el IVA en transacciones comerciales transfronterizas en la UE; en concreto, información en poder de Eurofisc.

La nueva normativa entrará en vigor en los próximos meses tras el dictamen del Parlamento Europeo y la adopción formal por el Consejo.

Fuentes: Nota informativa de la Agencia Tributaria y Reglamento (UE) n.º 904/2010.